所得控除

所得控除

FP3級で学んだ知識と重複する部分も
多くありますが、数字が絡む頻出分野のため
念入りに復習しつつ新しい知識を追加します。

人的控除

復習：所得控除（人的控除）

配偶者控除

配偶者控除対象者の要件は

1. 納税者本人と生計を一にする配偶者
   内縁関係者、青色事業専従者は対象外
   
2. 納税者本人の合計所得金額が1,000万円以下
3. 配偶者の合計所得金額が48万円以下

控除額：

納税者本人の 合計所得金額	控除額
	一般	70歳以上
900万円以下	38万円	48万円
900万超　950万円以下	26万円	32万円
950万円超　1.000万円以下	13万円	16万円

青色事業専従者とは、
青色申告者と生計を一にする配偶者や
15歳以上の親族で、年間6か月を超えて
従業員として従事する者をいいます。

配偶者特別控除

配偶者特別控除対象者の要件は
配偶者控除対象者と1と2は同じですが
3が異なります。

1. 納税者本人と生計を一にする配偶者
   内縁関係者、青色事業専従者は対象外
   
2. 納税者本人の合計所得金額が1,000万円以下
3. 配偶者の合計所得金額が48万円超133万円以下

控除額：最高38万円

※納税者本人の合計所得金額900万円以下、かつ配偶者の合計所得金額48万円超95万円以下の場合が最高額で、95万円を超えると控除額は減っていきます。

扶養控除

障害者控除

復習：所得控除（物的控除）

医療費控除

• 医療費控除は毎年最高200万円まで控除できる
• 年末調整されないので、確定申告が必要

セルフメディケーション税制

セルフメディケーション税制は
医療控除の特例で、
2017年1月1日～2026年12月31日に
購入した医療品を対象とする時限措置です。

上限額：88,000円

地震保険料控除

控除額：

所得税	地震保険料の全額（上限5万円）
住民税	地震保険料の1/2（上限2.5万円）

寄附金控除

寄附金控除額は

1. 支出した特定寄附金の合計額
2. 総所得金額等の40％相当額

のいずれか低い方の金額から
2,000円を控除した金額です。

寡婦控除

寡婦控除は、
合計所得金額が500万円以下で
ひとり親に該当しない寡婦に適用されます。

控除額：27万円

雑損控除

雑損控除は、
災害、盗難、横領により損害を受けた
場合に適用されます。

詐欺や恐喝は適用対象外です。

また、雑損控除は各所得控除相互間で
最初に控除することになっていて

その年分の総所得金額等から
控除しきれない場合には、
控除不足分を翌年以降3年間にわたり繰り越すことができます。

所得金額調整控除

子ども・特別障害者等を有する者等の
所得金額調整控除は、

その年の収入額が850万円超の給与所得者で
一定の要件に該当する場合に適用されます。