損益通算

損益通算

損益通算とは、
10種類の各所得金額を合計する際に
損失が出た所得のマイナス分（赤字）を
他の所得のプラス分（黒字）から差し引くことです。

例）

給与所得　　　800万円
不動産所得　▲500万円
　　　　　　　300万円　←総所得金額

損益通算できる所得

損益通算できる所得は以下に限られます。

• 不動産所得　ふ
• 事業所得　　じ
• 山林所得　　さん
• 譲渡所得　　じょう

例）

給与所得　　　800万円
不動産所得　▲500万円　←損益通算可
雑所得　　　▲200万円　←損益通算不可
　　　　　　　300万円　←総所得金額

不動産所得の例外

不動産所得は損益通算できる所得
の一つですが、例外があります。

土地を取得するための借入金の利子は損益通算できません。

例）

総収入金額　　500万円
必要経費※　　700万円
不動産所得　▲200万円⇒▲180万円　←損益通算可

※必要経費には土地取得のための借入金利子20万円を含む

譲渡所得の例外

• 生活に通常必要ではない資産の譲渡損失
  例）別荘、30万円超の貴金属等、ゴルフ会員権等
• 土地、建物等の譲渡損失
  ※一定の居住用財産を除く
• 株式等の譲渡損失
  ※一定の上場株式等を除く

純損失の繰り越し控除

純損失

損益通算した後も
控除しきれなかった損失を純損失といいます。

例）

事業所得　　　300万円
不動産所得　▲900万円
　　　　　　▲600万円　←純損失

繰越控除

青色申告をしている場合のみ
純損失を翌年以降3年間にわたって繰り越し、各年の所得から控除することができます。